Всё о патентной системе налогообложения

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

Все чаще в настоящее время граждане обращают внимание на новые формы систем налогообложения. Так, начиная с 1 января 2013 года на территории Российской Федерации действует новая форма налогообложения – патентная система, входящая в группу Специальных налоговых режимов.

Давайте разберемся, что такое Патент?

Патент – это документ, выдаваемый налоговым органом на специальном бланке которым удостоверяется право на применение патентной системы налогообложения в отношении одного из видов деятельности.

Устанавливается патентная система налогообложения Налоговым кодексом РФ, и вводится в действие Законами субъектов РФ, и применяются на их территориях.

Патентная система налогообложения (далее по тексту ПСН)создана специально для индивидуальных предпринимателей и применяется лишь индивидуальными предпринимателями. Отсюда вывод, иные организационно-правовые формы бизнеса данную систему налогообложения применять не могут.
Применение ПСН, переход на нее или возврат к предыдущим режимам налогообложения осуществляется добровольно.

Особенность ПСН заключается в том, чтоНалоговым Кодексом РФ, не запрещаетсяприменять несколько режимов налогообложения одновременно, другими словамиимеется возможность совмещать различные системы. (ПСН, УСН, ЕНВД, ОСНО).

Применение патентной системы возможно в пределах одного календарного года, а сам патент выдается сроком от одного до двенадцати месяцев.

Налоговым периодом для указанной системы является один календарный год.
Таким образом, патент на год можно приобрести только с января по декабрь текущего года.

Как уже было отмечено выше, применять указанную систему налогообложения имеют право лишь индивидуальные предприниматели. Однако тут есть и свои ограничения. Так патентную систему не могут применять индивидуальные предприниматели, численность работников которых за налоговый период превысит 15 человек. Более того, такая численность учитывается по всем видам деятельности,которые ведет предприниматель в целом.

Кроме этого, доходы от реализации, в отношении которых применяются Патенты не должны превышать60 миллионов рублей. В противном случае, индивидуальный предприниматель переводится на общую систему.
Необходимо также отметить и тот факт, что в случае, если ИП применяет одновременно упрощенную систему налогообложенияи патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Еще одно ограничение касается деятельности осуществляемой в рамках договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества. В отношении такого рода отношений ПСН также применяться не может.

Однако, хотелось бы отметить, что применение ПСН несет в себе не только ограничения.Так, указанная система предполагает освобождение от обязанности по уплате следующих налогов:

  • НДФЛ
    В той части доходов, которые получены в результате осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН;
  • Налога на имущество ФЛ
    В той части имущества, которое используется при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН;
  • Налога на добавленную стоимость
    За исключением НДС, подлежащего уплате:
  • в отношении видов деятельности, в отношении которых ПСН не применяется;
  • в отношении ввозимого на территорию Российской Федерациитовара
  • в отношении операций, облагаемых в рамках договорапростого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашениия на территории Российской Федерации.

Кроме того, отметим, что в отношении тех видов предпринимательской деятельности в отношении которых выдан Патент представление налоговой декларации не предусмотрено.

Что касается видов деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется ПСН, то перечень таковых изложен в Налоговым кодексе, а также Законах Субъектов РФ на основании НК РФ.
Перечень таковых видов деятельности, в отношении которых индивидуальный предприниматель может применить ПСНвКраснодарском крае изложен в Законе Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края» от 14.11.2012 г. (с изменениями от 04.03.2015г.).

Патент, как документ, выдается в отношении каждого вида деятельности (согласно установленным видам ОКВЭД на текущий год) отдельно.

Кроме того, отдельно друг от друга ведется и учет доходов от каждого вида деятельности удостоверяемого Патентом. Также отдельно ведется учет хозяйственных операций, учет обязательств, и учет имущества не участвующего в применяемом индивидуальным предпринимателем Патентном режиме.

Для учета доходов,полученных в Патентном режиме, ИП ведет Книгу учета доходов (по каждому полученному Патентуотдельно).

Переход на Патентную систему налогообложения
(ПСН, Патентный режим).

Переход на ПСН осуществляется индивидуальным предпринимателем путем подачи в налоговый орган заявления установленного образца (см. Приказ ФНС России № ММВ-7-3/589@ от 18 ноября 2014 года). Подача подобного заявления происходит добровольно и заблаговременно. Заявление подается за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем Патентной системы.

Такое заявление можно податьипри регистрации ИП, либо после такой регистрации.
Указанное выше заявление подается по месту жительства (по месту регистрации деятельности) предпринимателя.

В случае ведения предпринимательской деятельности за пределами субъекта, в котором заявитель зарегистрирован в качестве ИП и ведет деятельность, заявление о выдаче Патента подается в любой территориальный налоговый орган данного субъекта.

Выдача Патента налоговым органом осуществляется не позднее 5 дней с дня подачи указанного выше заявления. В случае нарушения условий перехода и установленных Налоговым кодексомтребований, втот же срок выдается и отказ в выдаче Патента.

По каким основаниям Вам может быть отказано в выдаче патента?

  1. отказ в выдаче Патента возможен если поданное заявление заполнено в разрез требований, установленных Приказом ФНС России, а также составлено с ошибками.
  2. отказ в выдаче Патента будет и в том случае, когда Вы указываете в заявлении на выдачу Патента тот вид деятельности, который не предусмотрен Законом о введении ПСН на территории субъекта РФ в котором предполагается ведение указанной Вами деятельности.
  3. указание в заявление срока, на который испрашивается Патент, превышающий предельно допустимый – то есть за пределами календарного года.
  4. нарушение общих условий перехода на Патентный режим налогообложения.
  5. наличие задолженности по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.

Расчет налога, подлежащего уплате в связи с применением ПСН.

Расчет налога, подлежащего уплате складывается из трех, установленных Налоговым кодексом, показателей. Это налоговая ставка, которая в настоящее время составляет 6 % от дохода полученного по результатам деятельности ИП в рамках Патентного режима налогообложения. Это сама налоговая база, которая представляет собой определенный Налоговым кодексом и Законами субъектов, в которых применяется ПСН, потенциально возможный годовой доход по применяемому виду деятельности. А также количество месяцев, в течении которых индивидуальным предпринимателем применяется Патентный режим.

Расчет налога будет выглядеть следующим образом:

Потенциально возможный доход (налоговая база) х 6%
либо

Потенциально возможный доход (налоговая база) \ 12 месяцев х 6% х на количество месяцев на который выдан Патент.

Оплата налога(Патента) происходит в следующем порядке:

Патент выдаваемый сроком менее чем на 6 месяцев оплачивается единовременно и до окончания срока выдачи патента.

Патент выдаваемый на срок более 6 месяцев оплачивается в два этапа. Первый – оплачивается в размере 1\3 суммы налога в течении 90 дней, со дня выдачи Патента и применения ПСН. Второй этап оплачивается в размере 2\3 до окончания применения Патента.

Продление Патента.

Продление Патента осуществляется посредством подачи в налоговый орган заявления. При этом заявление о продлении должно быть подано до 20 декабря текущего года. В случае пропуска указанного срока индивидуальный предприниматель желающий вести деятельность в рамках ПСН подает заявление в общем порядке и только со следующего календарного года.

Утрата права на применение патентной системы налогообложения.

Право на применение ПСН утрачивается в случаях, предусмотренных налоговым законодательством. Так утрата такого права происходит если размер Вашего дохода превысит 60 миллионов рублей. При этом такой размер дохода учитывается по всем видам по которым применяется Патентный режим.

Утрачивается такое право и в том случае если численность привлекаемых к деятельности работников (оформленных надлежащим образом) превысит среднюю численность, установленную НК РФ, по всем видам деятельности предпринимателя — более 15 человек.

Кроме указанного выше, право на применение Патента утрачивается и в том случае, когда индивидуальным предпринимателем нарушены порядок и сроки оплаты налога за применение ПСН.

В случае утраты права на применение ПСН индивидуальный предприниматель обязан обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган. При наступлении указанных выше обстоятельств предприниматель обязан подать указанное заявление в 10-дневный срок.

В противном случае при установлении данных фактов налоговым органом, налоговый орган самостоятельно переведет ИП на ОСНО с даты наступления таковых обстоятельств.

Переход на Патентный режим вновь в данном случае происходит в общем порядке.

Снятие с учета налогоплательщика ПСН:

Снятие с учета налогоплательщика ПСН происходит в случае, когда действие Патента прекращается по сроку его действия.

Снятие с учета происходит и в случае утраты оснований применения самого Патентного режима.

При прекращении деятельности, в отношении которой был выдан Патент, налоговый орган также снимает налогоплательщика с налогового учета.

При наступлении указанных выше оснований, налоговый орган производит снятие с учета в течении 5 дней.



Юристы-Эксперты